養(yǎng)老機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策解讀

問：哪些養(yǎng)老機(jī)構(gòu)可以享受免征增值稅政策？

答：符合以下條件的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)可以享受免稅政策：

  • 經(jīng)民政部門登記注冊的非營利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)
  • 主要為老年人提供照料、護(hù)理、康復(fù)等服務(wù)
  • 收入主要用于養(yǎng)老服務(wù)

增值稅免稅范圍

問：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征的增值稅有哪些？

答：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征的增值稅包括：

  • 提供養(yǎng)老服務(wù)取得的收入
  • 向老年人銷售商品的收入
  • 向老年人提供餐飲、日用品等服務(wù)取得的收入

增值稅申報(bào)

問：享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行增值稅申報(bào)嗎？

答：享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行增值稅申報(bào)。但是，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免稅收入及相關(guān)資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

其他稅收優(yōu)惠

問：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)除了增值稅免稅外，還有哪些稅收優(yōu)惠？

答：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)還享受以下稅收優(yōu)惠：

  • 企業(yè)所得稅減免
  • 契稅減免
  • 土地使用稅減免
  • 房產(chǎn)稅減免

政策適用時(shí)間

問：增值稅免稅政策適用于哪些時(shí)段？

答：增值稅免稅政策自2023年1月1日起施行，有效期至2025年12月31日。


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

四、保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入，屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕86號）第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項(xiàng)規(guī)定的保費(fèi)收入。

（二）保險(xiǎn)公司符合財(cái)稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

（三）保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2019年2月2日