企業(yè)所得稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額 × 應(yīng)稅所得稅率
應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 允許扣除的費(fèi)用 - 允許扣除的損失
收入總額
包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。
允許扣除的費(fèi)用
包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，必須具有合理性和必要性。
允許扣除的損失
包括壞賬損失、固定資產(chǎn)損失等，必須按規(guī)定計(jì)算和扣除。
應(yīng)稅所得稅率
目前我國(guó)企業(yè)所得稅率為 25%，部分特殊行業(yè)或地區(qū)有優(yōu)惠政策。
舉例
假設(shè)某企業(yè)收入總額為 1000 萬(wàn)元，允許扣除的費(fèi)用為 800 萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為 200 萬(wàn)元。按 25% 的稅率計(jì)算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 50 萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么計(jì)算企業(yè)所得稅的公式是什么?
計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算的小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果是利潤(rùn)總額(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))，從會(huì)計(jì)核算資料中無(wú)法直接取得應(yīng)納稅所得額這一指標(biāo)。并且由于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅法對(duì)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也有所不同，小企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的原則和方法計(jì)算的利潤(rùn)總額，與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間也存在一定差異。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。因此，在實(shí)際工作中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
舉例：企業(yè)利潤(rùn)：100萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)：2萬(wàn)國(guó)債利息收入：1萬(wàn)已預(yù)交企業(yè)所得稅：3萬(wàn)企業(yè)應(yīng)交所得稅=(100-1+2)*25%-3=22.25。