個人所得稅改革實施時間
個人所得稅改革將于2023年1月1日起實施。
新個稅起征點
新個稅起征點為每月6000元,較之前增加1000元。
稅率表調(diào)整
新個稅稅率表從原來的7級提高到9級,其中最低一檔稅率為3%,最高一檔稅率為45%。
專項附加扣除
新個稅新增了六項專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。
綜合所得計算方法
綜合所得計算方法有所調(diào)整,將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得等八項收入合并計算,需要單獨計算扣除專項附加扣除后,再按稅率表計算應納稅額。
六項專項附加扣除限額
六項專項附加扣除有具體的限額,具體如下:子女教育扣除每年12000元/子女;繼續(xù)教育扣除每年4800元;大病醫(yī)療扣除8萬元/年;住房貸款利息扣除每年12000元;住房租金扣除每年18000元;贍養(yǎng)老人扣除每月2000元/人。
各類所得稅分類整理
新個稅對各類所得進行分類整理,將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得等11項收入合并為綜合所得;對經(jīng)營所得、利息所得、股息紅利所得等5項收入進行分類,適用不同的稅率。
我們都知道我國個人所得稅法修正案草案披露個稅免征額上調(diào)至5000元,那新個稅什么時候?qū)嵤┠兀?/p>
根據(jù)草案,個人所得稅法修正案將于2019年1月1日施行;
在此之前,2018年10月1日至2018年12月31日,現(xiàn)行實施5000元的免征額,即納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額。
具體來看,修改的主要內(nèi)容有六大方面:
一是完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。草案借鑒國際慣例,明確引入了居民個人和非居民個人的概念。
二是對部分勞動性所得實行綜合征稅。草案將工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍。
三是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。綜合所得稅率將按月計算應納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。
四是提高綜合所得基本減除費用標準。草案將個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)。
“這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。”劉昆說,按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負下降明顯,有利于增加居民收入、增強消費能力。
五是設(shè)立專項附加扣除。草案增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性,更符合個人所得稅基本原理,有利于稅制公平。
六是增加反避稅條款。目前,個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護國家稅收權(quán)益,草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為,賦予稅務機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務機關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。