12月22日，也就是上周六，國務(wù)院公開《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（下稱《暫行辦法》），新個(gè)稅抵扣細(xì)則終于撥云見日了。
新個(gè)稅抵扣項(xiàng)包含了住房方面（租金、房貸）、教育方面（子女教育、繼續(xù)教育）、贍養(yǎng)老人方面和大病醫(yī)療方面。
細(xì)則出來后，個(gè)別中介又開始作妖了，比如
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今天，小妹就來說一下抵扣細(xì)則，希望能幫助到大家充分了解新個(gè)稅抵扣方式。
住房方面
1、租房
納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
A、承租房屋位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元（每月1500元）；
B、承租的房屋位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍戶口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元（每月1100元）；
C、承租的房屋位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800）元。
注：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
舉個(gè)栗子：在成都租房的小張同學(xué)，每個(gè)月可以按照1500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
2、首套房貸
納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
注：A、非首套住房貸款利息，納稅人不得扣除；B、納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除；C、住房貸款利息與住房租金不得同時(shí)享受扣除；D、扣除期限最多不超過240個(gè)月；D、夫妻雙方在同一城市工作，兩個(gè)人只能選擇一個(gè)人按照標(biāo)準(zhǔn)扣；如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。
舉個(gè)栗子：比如單身的小王在成都買了首套房，每個(gè)月可以按照1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。再比如結(jié)了婚的小李夫妻雙方，在成都買了首套房，按照1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，可以約定由一方扣除。
教育方面
1、子女教育
納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)扣除。學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育，也就是從小學(xué)到博士研究生。
注：受教育子女的父母分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按照100%扣除。
舉個(gè)栗子：比如小趙的娃兒在讀小學(xué)2年級(jí)，期間可按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
2、繼續(xù)教育
納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。
注：A、個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)不納入扣除范圍；B、個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的扣除條件的，可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。
舉個(gè)栗子：比如在成都工作的小劉，工作2年去讀了在職研究生，在就讀期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
贍養(yǎng)老人方面
納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
A、納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
B、納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元（每月2000元）的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ň鶖偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?。指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)?，每名納稅人分?jǐn)傤~度不得超過可扣除額的50%。
舉個(gè)栗子：比如已經(jīng)參加工作的獨(dú)生子女小余，其父母已經(jīng)超過60歲，每月可按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
大病醫(yī)療方面
一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自付部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
注：納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出又納稅人本人扣除，納稅人的配偶及其未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可由納稅人進(jìn)行扣除。
說到這里，新個(gè)稅的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除就算解釋完了。擔(dān)心還有朋友不夠清楚，小妹也專門為大家附上專項(xiàng)附加扣除問題集錦。
一、住房租金專項(xiàng)附加扣除
1. 誰能扣？
答：在主要工作城市沒有自有住房，而租賃住房的承租人。
2. 怎么扣？
答：根據(jù)主要工作城市類型不同分為1500/1100/800三檔適用扣除，成都是1500元/月。
3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)扣？
答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個(gè)人只能選擇一個(gè)人按照標(biāo)準(zhǔn)扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。
4. 如果在北京市的三環(huán)附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？
答：可以扣。城市的范圍包括全部行政區(qū)域范圍。但是假如納稅人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除條件了。
5. 如果納稅人在北京工作并在北京租房，在上海老家有住房，并且享受首套住房貸款利率貸款，能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？
答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項(xiàng)來扣除。
6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？
答：沒有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。
7. 如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？
答：可以按照主要工作城市對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
二、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除
1. 誰能扣？
答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。
2. 怎么扣？
答：每月定額扣除1000元。并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸款的利息。
3. 扣多久？
按照實(shí)際貸款期限，最長不能超過20年（240個(gè)月）。
4. 怎么確定首套房貸款？
答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是家庭的首套住房。
5. 如果夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？
答：婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息500元。
6. 首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？
答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。
7. 首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？
答：沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。無論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。
三、子女教育專項(xiàng)附加扣除
1.誰能扣？
答：孩子的父母，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。
2. 怎么扣？
答：父母親其中一方每月扣1000元，或者父母親雙方各扣500元。
3. 扣多久？
答：從孩子年滿3歲(不論是否入園），直到博士研究生畢業(yè)期間都可以扣。
4.未滿三歲的子女，是否可以扣除？
答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段。這個(gè)階段重在撫養(yǎng)而不是教育。
5.在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？
答：可以扣，不論是在境內(nèi)或是境外接受教育；不論是接受的是公辦教育還是民辦教育，都可以按照規(guī)定扣除。
6.在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除？
答：寒暑假期間可以繼續(xù)扣除。
7.孩子因病休學(xué)期間能否繼續(xù)扣除呢？
答：休學(xué)期間只要學(xué)籍保留，就可以繼續(xù)扣除。
8.父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？
答：孩子的父親和母親雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。
9. 注意事項(xiàng)
父母雙方的扣除方式一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
四、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
1. 誰能扣？
答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時(shí)再按照繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出扣了，兩者只能選其一。
2. 怎么扣？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支 出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除）。
3. 扣多久？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長扣4年（48個(gè)月）；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng)年扣一次。
4. 如何判斷哪些屬于技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？
答：具體范圍見 《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通 知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）。
5. 如果一個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個(gè)專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？
答：可以。但是如果同時(shí)參加兩個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個(gè)扣除。
6. 如果一年同時(shí)取得兩個(gè)符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎？
答：不可以。一年只能享受一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。但是你可以在下一年再取得一個(gè)符合條件的證書，這樣就可以在下一年再享受一次扣除3600元。
五、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除
1. 誰能扣？
被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。
2. 怎么扣？
答：獨(dú)生子女每月扣2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元。
3.扣多久？
在被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。。
4.多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N？
答：多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也可以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ謹(jǐn)偂Ｖ付ǚ謹(jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>
5.如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？
答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過1000元。
6.我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？
答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。
7.如果我同時(shí)有親生父母，還有養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000元每月？
答：不可以。贍養(yǎng)老人支出扣除不以被贍養(yǎng)的老人倍數(shù)加倍享受扣除。
六、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除
1.誰能扣？
答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療支出。
2. 什么時(shí)候扣？
答：在年度匯算清繳時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣。
3. 扣多少？
答：一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
4. 什么是大病，有范圍界定嗎？
答：沒有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，在醫(yī)保報(bào)銷后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過15000元，就可以扣除。
5. 一個(gè)年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除？
答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。
6. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?/p>
答：不可以分?jǐn)偪鄢荒苓x擇父母一方依法扣除。
七、哪些情形不能夠享受專項(xiàng)附加扣除？
1.納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。
2.納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。
3.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿60周歲的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。
4.納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。
5.納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。
6.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒有超過15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。
7.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。
8.納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。
9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。
10.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。
八、具體的扣除時(shí)間如何規(guī)定？
（一）定額扣除
1.子女教育
納稅人孩子從3歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學(xué)歷教育支出，按月扣除。
2.繼續(xù)教育
一是學(xué)歷（學(xué)位）教育期間支出，同一學(xué)歷繼續(xù)教育有扣除期限，按月扣除； 二是職業(yè)資格繼續(xù)教育支出（技能人員和專業(yè)技術(shù)人員），需取得證書，按年扣除。
3.住房貸款利息
納稅人所在城市認(rèn)可的首套房貸款利率對(duì)應(yīng)的利息支出，有最長扣除20年（240個(gè)月）?；榍案髯再徺I的符合條件的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。
4.住房租金
納稅人在主要工作城市沒有住房的，對(duì)應(yīng)三檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房；納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；納稅人及其配偶不能同時(shí)分別享受住房貸款利息支出和住房租金出租。住房租金按月扣除。
5.贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿60歲老人的，即可享受。其中獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女可采取三種分?jǐn)偡绞?，但不管哪一種，最多不能超過每人每月1000元標(biāo)準(zhǔn)。
（二）限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
大病醫(yī)療
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，超過自己負(fù)擔(dān)15000元后的部分，可以選擇由本人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用在超過15000元自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。年度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除，在年度匯算清繳時(shí)按年扣除。
九、特別說明
1.所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
2.子女教育支出、貸款利息支出：具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.贍養(yǎng)老人支出：具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
4.納稅人年度內(nèi)沒有工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣除，待年度匯算清繳時(shí)再申報(bào)扣除。
5.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，只能選擇從其中一處扣除。但是不同的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目可以選擇在不同的扣繳地分別扣除。
現(xiàn)在，朋友們可對(duì)應(yīng)自己可扣除的金額來算一下能減多少稅啦~