導讀

　　廣東地區(qū)一家小貸公司測算，“營改增”后，公司適用稅率由原營業(yè)稅稅率5%調整為增值稅稅率6%，按其年度營業(yè)收入7000萬元計算，原先應交營業(yè)稅及兩項附加稅（城建稅及教育附加費）共計392萬元，營改增后應交稅費合計443.52萬元，增加稅金51.52萬元，增幅13.14%。

　　“稅務部門把我們定位成非金融機構的其他服務業(yè)。但在征稅時按照6%的金融機構標準來執(zhí)行。”廣東地區(qū)一位小貸行業(yè)人士介紹。

　　自5月1日開始，“營改增”試點在全國全面推開，“確保所有行業(yè)稅負只減不增?！?/p>

　　不過，在具體施行中，小貸行業(yè)普遍反映，由于增值稅可抵扣項目較少，小貸公司普遍稅負有所增加。

　　作為金融服務的“毛細血管”，小貸公司主要針對銀行可貸客戶之外的小微企業(yè)及個體工商戶等提供信貸服務。據(jù)央行統(tǒng)計，截至今年3月末，全國有小貸公司8867家，貸款余額9380億元。

　　行業(yè)呼吁，希望能明確小貸公司的行業(yè)屬性，切實降低行業(yè)稅負，以更好支持小微經濟發(fā)展。

　　行業(yè)測算稅負或增加10%-20%

　　“小貸公司普遍反映，“營改增”以后，小貸公司的增值稅可抵扣項目較少，實際上稅負有所增加?！闭憬『幨薪鹑谵k相關負責人介紹。

　　這樣的情況在全國較為普遍。21世紀經濟報道記者獲悉，今年4月份，包括上海、重慶、廣東、山東、深圳等14個省市小貸協(xié)會代表向中國小額貸款公司協(xié)會、國家財政部和國家稅務總局提交了“營改增”對行業(yè)影響的報告及建議書。

　　廣東地區(qū)一家小貸公司測算，“營改增”后，公司適用稅率由原營業(yè)稅稅率5%調整為增值稅稅率6%，按其年度營業(yè)收入7000萬元計算，原先應交營業(yè)稅及兩項附加稅（城建稅及教育附加費）共計392萬元，“營改增”后應交稅費合計443.52萬元，增加稅金51.52萬元，增幅13.14%?！叭绻M項稅能夠超過這一金額，“營改增”將給公司減負?！?/p>

　　但根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（36號文）規(guī)定，貸款服務及相關顧問費、手續(xù)費等進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　作為其成本中較多的部分，從銀行或其他金融機構獲得貸款所支付的利息不能抵扣。人工費用、福利費用、交通費用等成本也不能抵扣進項稅，而允許抵扣的固定資產、不動產以及無形資產對小貸公司來說極少。21世紀經濟報道記者此前調研時看到，多數(shù)小貸公司辦公場所僅有兩間辦公室。

　　由于客戶主要是小微企業(yè)和農戶，小貸公司若轉嫁增值稅將進一步提高其貸款利率，相關稅負只能自己承擔。以深圳小貸行業(yè)為例，其服務小微企業(yè)和個體工商戶存量突破70萬，單筆貸款平均額度在2015年末為12.5萬元左右。

　　而據(jù)深圳市小貸協(xié)會測算，在營業(yè)稅項下，營業(yè)稅加兩項附加稅稅率為5.6%?！盃I改增”后測算結果折算稅率增加0.5%以上，稅負增加10%以上，如果兩項附加稅另收，則稅率增加1%，稅負增加在20%左右。

　　呼吁“金融企業(yè)”定位

　　“小貸公司按照金融機構征稅，但金融機構享受的稅收優(yōu)惠對小貸公司卻不適用?！倍辔恍≠J行業(yè)人士對21世紀經濟報道記者表達這樣的不解。

　　按照36號文中金融企業(yè)的“營改增”政策：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　此外，2016年12月31日之前，金融機構農戶小額貸款（10萬元以下）免征增值稅。

　　財稅〔2016〕46號文規(guī)定，農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

　　此外，金融企業(yè)的貸款損失準備金可以稅前扣除，發(fā)放小微、“三農”貸款時可享受優(yōu)惠稅率。而小貸公司均不能享受這些稅收優(yōu)惠及貼息政策。

　　“小貸公司從事的是與銀行相同的金融信貸業(yè)務，而且小貸公司主要服務于三農、小微客戶。如果在稅收政策上卻有別于金融機構，不利于構建公平競爭的市場環(huán)境?！敝袊≠J公司協(xié)會方面表示。

　　有多位小貸行業(yè)人士反映，在國家統(tǒng)計局的行業(yè)分類中，小貸公司屬于金融業(yè)門類中的其他非貨幣銀行服務小類；在央行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及國家統(tǒng)計局印發(fā)的《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)［2015］309號）中，明確將小貸公司劃分為中小微型金融企業(yè)；財政部文件也要求小貸公司執(zhí)行《金融企業(yè)財務規(guī)則》、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》和《銀行抵債資產管理辦法》，這些均可以體現(xiàn)出小貸公司的金融企業(yè)屬性。

　　中國小貸公司協(xié)會方面也建議，應明確小貸公司適用36號文中金融企業(yè)的“營改增”政策 ；允許支持三農和小微發(fā)展的部分小貸公司適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅；以及允許小貸公司在2016年12月31日之前，農戶小額貸款（10萬元以下）可以免征增值稅。

　　21世紀經濟報道記者也了解到，近期吉林省金融辦在發(fā)文中，也明確了小貸公司“金融企業(yè)”的定位，但更多地區(qū)的小貸公司定位仍有待頂層設計確定。（21世紀經濟報道）