公司法人,股東,長期向公司借款的涉稅風(fēng)險

1,情況:在一個納稅年度內(nèi),若公司老板,自然人股東向其投資的法人企業(yè)借款,在該納稅年度終了后又不歸還,其未歸還的借款可視為企業(yè)對自然人股東的紅利分配,依照“股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。


2,案例:最近在黃山市中級法院判決的(201)黃中法行終字第00006號案例中, 博皓公司股東向公司借款870萬元,且長期未還。


3,后果:黃山市國稅局認定博皓公司少代扣、代繳個稅174萬元,對博皓公司處以0.5倍的罰款87萬元!


4,辦法:解決這類問題,需要用個人獨資企業(yè)來解決!有很多成功的案例!


為什么這借走的錢會被認定為 " 利息、股息、紅利所得 " 呢?

在 2003 年時國家稅務(wù)總局就曾下發(fā)了一個文(財稅【2003】158 號),其中在該文的第二條中規(guī)定 " 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照 " 利息、股息、紅利所得 " 項目計征個人所得稅 "。


那么,對于個人或者企業(yè)額度較大的公轉(zhuǎn)私,怎樣處理最節(jié)稅?

老板或股東可以在優(yōu)惠區(qū)成立個人獨資或合伙企業(yè),完稅后,可公轉(zhuǎn)私,合理合法,且稅率很低!


目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū),不僅最節(jié)稅而且合理合法。


園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵;


企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵


財政扶持按月返還,當月納稅,次月扶持獎勵;


個人獨資企業(yè)(小規(guī)模)的可以申請核定征收,核定后綜合稅負4%以內(nèi);


小規(guī)模有限公司也可核定,綜合稅負4%以內(nèi)


下面以我區(qū)個人獨資企業(yè)進行稅負演算:


增值稅: 500萬/1.03*3%=14.56萬


附加: 14.56* 12%/2=0.87萬(減半征收)


個人所得稅: 500萬/1.03*0.9%=4.37萬


稅負總計:19.8萬


每個行業(yè)計算方式一樣!


開的增值稅專用發(fā)票,可正常抵扣!


注意:上面的0.9%是以我區(qū)稅務(wù)核定的稅率為案例,每個地區(qū),核定征收政策,核定稅率有所不同,最終以稅務(wù)出的核定征收標準為準!


由此可見,公司雖然是老板的,但是卻不是老板的小金庫,老板從公司帳上抽走資金長期不還拿去干別的什么事那是不行的。只有合理運用政策才能降低稅負!


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