最近很多人問(wèn)我有關(guān)老板借錢給公司收取利息有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)問(wèn)題倒是很有趣，之前接觸得比較多的都是公司借款給老板，很少接觸反向操作的。今天就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題展開討論。
還是先說(shuō)結(jié)論，正常的股東借錢給公司，收取年15%（國(guó)家規(guī)定）以下利息的這個(gè)行為實(shí)際上全無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。但是，會(huì)可能會(huì)引起一些不必要的麻煩。
首先，先簡(jiǎn)單分析一下這個(gè)行為發(fā)生的原因。公司本身就屬于老板，那么為什么會(huì)出現(xiàn)老板借款給公司而不是直接增加公司的實(shí)收資本？
我分析的原因不外乎兩個(gè)。不想增加注冊(cè)資本，從而導(dǎo)致所承擔(dān)的責(zé)任加大或者是從節(jié)稅的角度考慮。第一個(gè)原因很容易理解，所以我主要從第二個(gè)角度介紹下這種方式是如何節(jié)稅的。
老板的資金匯入到公司賬戶，不是以實(shí)收資本的性質(zhì)，而是以借款，那么老板在收回本金的過(guò)程中是不用繳納任何稅金的。同時(shí)老板借錢給公司，從而收取利息，這部分利息只要不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的15%，那么這部分的利息支出就可以抵扣企業(yè)的利潤(rùn)，也就是可以企業(yè)所得稅稅前做扣除的。
舉例來(lái)說(shuō)，同樣500萬(wàn)利潤(rùn)，從企業(yè)拿到老板的口袋，需要繳納企業(yè)所得稅以及分紅的個(gè)稅，加起來(lái)要繳納200萬(wàn)的稅款，綜合稅負(fù)率40%；如果按照利息的方式拿出這500萬(wàn)，那么老板需要繳納5%的增值稅（簡(jiǎn)易征收），同時(shí)繳納0.6%左右的附加稅，而后按照利息總額的20%征收個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)率在25.6%左右。相比常規(guī)途徑拿出這筆錢，節(jié)省了72萬(wàn)的稅款。
節(jié)稅的力度雖然沒(méi)有其他的方式那么大，從金額的角度來(lái)說(shuō)也算是比較好的方案了。所以說(shuō)單從這個(gè)行為來(lái)說(shuō)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。但是會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)考慮企業(yè)老板的這筆錢是從哪里來(lái)的，會(huì)不會(huì)有賬外收入，企業(yè)是否有賬外的循環(huán)。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)開始懷疑，那么就可能展開調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查成功率可是很高的，原因是什么不用在此過(guò)多地闡述了。
單說(shuō)賬外循環(huán)這個(gè)事情，涉及到的問(wèn)題就很嚴(yán)重，比如偷逃稅，比如AB賬。一旦查實(shí)，那么涉及到的不僅僅是補(bǔ)繳稅款，支付滯納金以及罰款，還有可能面臨刑事責(zé)任。
這里給老板們一些建議，利用利息來(lái)進(jìn)行節(jié)稅這種方式實(shí)際上節(jié)約的是企業(yè)所得稅這部分。而這種方式的缺點(diǎn)也很明顯，總體節(jié)稅效果不夠同時(shí)又容易引發(fā)后續(xù)的稅務(wù)關(guān)注。
稅務(wù)局遇到賬面上存在大額的股東借錢給公司的情況，一般處理方式是看企業(yè)經(jīng)營(yíng)多久，經(jīng)營(yíng)不到3年，一般不會(huì)查你。而如果經(jīng)營(yíng)超過(guò)3年了，那么稅務(wù)局八成就會(huì)找上門來(lái)了。查的方向也很容易猜出來(lái)，是否有賬外循環(huán)。沒(méi)有賬外循環(huán)，那么需要針對(duì)這筆資金的來(lái)源進(jìn)行說(shuō)明。如果說(shuō)明不明白，那就歸檢察院管了——非公職人員巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪，財(cái)產(chǎn)全部歸國(guó)有。