為方便納稅人及時(shí)了解掌握稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的作用，國(guó)家稅務(wù)總局于2019年6月19日公布了新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》，歸集了截至2019年6月我國(guó)針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出的89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展的整個(gè)生命周期。國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局以新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編》為藍(lán)本，拍攝制作了“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策系列視頻，用更直觀的形式，幫助廣大納稅人和繳費(fèi)人用足用好政策，為企業(yè)發(fā)展聚力加油。

本期我們制作了企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠中對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠之金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅的講解視頻，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧↓↓↓

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金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

2.自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

2. 適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)需符合以下條件：

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

3.金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第一、三條

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

更多解讀

（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限額免征增值稅

（二）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

（三）增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”

（四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

（五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

（六）退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減

（七）吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減

（八）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

（九）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

（十）安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

（十二）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

（十三）安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

（十四）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

（十五）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

（十六）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

（十七）殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

（十八）安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅

（二十一）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅

（二十二）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅

（二十三）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅

（二十四）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十五）國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅

（二十六）國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

（二十七）國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十八）國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅

（二十九）國(guó)家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

（三十）國(guó)家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三十一）創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十三）公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十四）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十五）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十六）天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

（三十七）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

（三十八）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅

（三十九）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入

（四十）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

（四十一）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入