甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。
提醒：
屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。
收到延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 1.13萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.13萬元
參考：
《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第 65 號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。
提醒：
存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進行賬務(wù)處理就可以。
賬務(wù)處理一：
借：銀行存款
借：財務(wù)費用-利息收入(紅字)
賬務(wù)處理二：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用-利息收入(藍字)
參考：
按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：
(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) 。
(2)存款利息。
(3)被保險人獲得的保險賠付。
(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。
提醒：
按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。
收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 1.06萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財務(wù)費用） 1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.06萬元
參考：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。